张敬伟：个税改革既要重细节更要看整体

大参考

　　个税很热，关涉每个人的切身利益。所以，每到“两会”，代表、委员纷纷发表个税改革的意见。舆论也习惯性地跟风发酵，掀起跟风讨论的热潮。

　　据人民网27日报道，个人所得税改革涉及千家万户，关系百姓切身利益，历来都是热门话题。今年两会期间，“个税如何改革”再度成为代表委员和社会各方热议的焦点。未来个税改革的主要方向是什么？免征额会不会提高？哪些人的个税负担会减少？

　　这些问题都是热点，但似乎没有更好的答案。值得一提的是，个税改革是篇“大文章”，但是从“两会”到舆论，似乎更执着于“字句章节”--譬如纠缠于“个税起征点”，反而模糊了个税改革的方向，对公众也造成了一定的误导，更对个税系统化或者结构性的改革形成了阻滞。

　　个税制度是个复杂的系统，个人所得被划分成11个收入项目，包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，劳务报酬所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得等。其中，对于工资薪金所得，适用3%到45%的7档累进税率；劳务报酬所得，适用20%—40%的税率；利息、股息、红利所得，适用20%的比例税率。

　　其实普通人关切的是工资薪金的所得税，所谓提高起征点也是由此而生。有人算过一笔账，在工薪所涉的“7档累进税率”中，年应纳税所得在42万元以上，适用的税率是30%；96万元以上的，才有“资格”按45%的税率缴税。普通工薪阶层，能够达到如此收入的，几乎没有。也就意味着，高收入者多缴税的税制设计的良好初衷，似乎变得毫无意义。

　　当然，中国市场的创富能力是极强的。近年来的胡润和福布斯富豪榜上，中国富豪人数都仅次于美国。按照薪金待遇，缴纳30%-45%高税率的富豪数也应很多。但是个税收入的征收主体依然是中低收入工薪阶层。原因在于，富豪们避税的手段多，譬如有些企业高管以领取“1元年薪”避税--反而成为社会佳话。自如一些富豪，利用薪资收入个税税率和股息红利、财产转让税率涉及的不同（前者3%-45%，后者只有20%），导致很多企业高管放弃年薪而领取股权收入。

　　针对不同收入实行不同税负，个税制度设计初衷是好的。但在实践中却让高收入群体有了更多的避税选择，中低收入者却变成了实实在在的纳税人。

　　纳税人纳税是光荣的，但这种光荣应建构在公平、公开和公正的基础上。如果只有中低收入群体成为纳税人，个税制度就成了嫌贫爱富的法定游戏，这不公平，需要改革。

　　改革的声音是纷乱的。有人提出应该提高个税起征点--从现在的3500元提高至5000元甚至更高。这当然是基于对中低收入阶层的眷顾，但反驳者亦能找出理由来，如个税起征点一直在提升，依然未能让个税制度变得更公平。而且，提高了个税起征点，说到底还是对高收入群体有利。今年“两会”，又有代表委员提出要改革“7当累进税率”，尤其要降低个税最高边际税率--从45%降至25%。但是反对者认为，即使将最高边际税率降至25%，高收入群体依然存在避税冲动。而且，这种为富人减税的建议，或会引发强烈的社会争议。

　　个税征收乃至系统性的税负争议，在全球范围内都是大难题。在美国、日本这样的发达国家，减税也不仅仅是社会民生问题，而往往变成政治课题。甚至会滞留在议会系统议而不决。中国作为后起但发展迅猛的市场经济国家，税制改革和税负设计，也要经过复杂的博弈和严格的法治程序。

　　经过多年酝酿，个税改革的路径其实也已经清晰。那就是个税改革的“大文章”，不必纠缠于“字句章节”--但通过细节的讨论，可以为系统化改革提供思路。现在，各界已经达成了基本共识，即通过分类与综合相结合，把一些常规性收入项目合并到一起，按年汇总纳税。简言之，一个人的收入有多少汇总起来--然后去除核减内容，按照收入总计来设计税率，进行征税。

　　这样才公平，才能实现高收入者交税高的目的。不过，这也要提前做好功课，即通过有效的技术手段和社会公开，确保每个人的收入都是透明、准确的。