张平：个税改革不仅要“提高”更需“完善”

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　　11月10日，国家税务总局原副局长许善达表示，直接税比重提高是发展的趋势，但这个过程很慢长。1994年我国间接税占比为75%，20年后的今天这个比重下降到60%左右，流转税每年减少 0.75个百分点。个税现在占比为6%-7%，到2020年占比要达到15%都很难，即个税仍然是一个比重不大的税种。

　　就在本月6日，财政部公布三季度税收分析数据显示，前三季度个税同比增长12.4%，相较全部税收7.4%的速度要高。财政部对此解释为，由于城镇居民人均可支配收入提高，使得工资薪金及 劳动报酬所得税增长。得益于个税较高的增速，今年前三季度个税占全部税收比重为6.3%，相比去年同期提高了0.3%。

　　个人所得税法从1980年颁布通过至今，共经历6次修订。其中，最近三次调整中，提高免征额都是核心内容。2011年免征额从2000元提高到3500元，使得个税纳税人群从8400万减至2400万，工 薪纳税人群从28%下降到8%。但是广大群众对当前的个税征收仍不满意，甚至还有人将其称为是“工薪税”。那么我国的个税征收究竟出了什么问题呢？

　　首先，继续提高个税免征额是一个比较普遍的预期，很多民众认为，随着生活成本不断提高，3500元的免征标准过低，既不利于中低收入群体消费能力的提高，更无法让个税征收真正起到二 次调节收入分配的作用。

　　再者，中低收入者是承担个税的主要对象，而真正高收入群体却可以合理避税。我国个税采用分类征收的办法，收入被分为工薪所得、稿酬所得、劳务所得、财产租赁所得、股息红利所得、 财产转让所得等种类。工薪所得由单位代扣代缴，相较其他收入征收率较高，逃税可能性低；而很多高收入人员不依靠工薪所得，往往能逃脱个税的征管，因此有人指称个税已经演变为“工 薪税”。

　　目前税务部门在征管个税时，往往存在一定的“懒政”心理，主要围绕工薪收入征管，其他所得收入征管却不给力。笔者认为，个税法出台是上世纪八十年代，个人收入来源主要是工薪，围 绕工薪征收个税没错。但现在随着诸如资本、技术、管理等收入占比份额的加大，而且“隐性”比重的增加，当前个税不仅不能调节收入分配，而且还可能加大贫富差距。

　　最后，个税征收“一刀切”的方式欠妥/：其一，个税未充分考虑家庭负担因素，有些人收入虽然相对较高，但是家庭负担偏重，要养好几个人，政府应该适当减免。还有人建议将交通费、房 租、房贷按揭也计入扣除额度。其二，个税开征应考虑地区经济发展水平、物价的变化情况。笔者建议，可对地方适当放权，使个税征收更加“因地制宜”。

　　早在十八届三中全会公布的《决定》中就指出，“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税”，个税为未来重点改革的六大税种之一。而笔者认为，未来个税改革不仅要起到调节收入分配差 距的问题，而且还应该让利于民，因为只有民众都富了，我国的消费潜力才能真正发挥出来。接下来个税改革应该做好以下几步：

　　其一，提高个税起征点，更多的藏富于民。有专家建议，将个税起征点提高至每月收入5000元。我国个人所得税主要是由中低收入群体来承担，发达国家的个税更多的是由高收入者来承担。 在美国，占比近50%的工薪阶层只承担了联邦所得税的5%，10%的高收入者承担了个税的65%，1%的最高收入者承担了30%。

　　其二，加强个税其他领域征管力度，扭转个税“逆向调节”的现象。除了工薪所得，我国的税务部门在稿酬所得、劳务所得、财产租赁所得、股息红利所得、财产转让所得等，往往征管不力 。所以中央政府应适当下放个税权利于地方，并适当加以监管，让地方政府去加强这方面的征管力度。

　　其三，个税征收应该按家庭、地区经济发展水平、物价变化而征收，这样就更显得该税种的“弹性”。如果把不同的家庭、不同的地区、不同时段的物价变化都考虑进个税征收体系中来，达 到“减税为薪”的目标，即通过政府进一步让利于民、藏富于民，政府和劳动者更好的分配好劳动的“利益蛋糕”，那么则对我国的经济结构转型极为有利。

　　未来税制改革的大方向已经明确：个税、企业所得税、房产税、财产税等直接税将来占比要提高，而包含在消费中、隐含在价格中的中间税比重肯定要下降。但是笔者认为，目前个税还存在 着起征点过低、个税其他领域的征管力度不大、个税征缴缺乏“弹性”等弊端。所以如何通过个税征缴来调节收入分配，如何通过个税让利于民、藏富于民，这不仅关系到社会的公平正义， 还关系到内需能否真正启动的关键。