西西弗：苹果到底逃了哪国的税？

lameihua

　　这篇文章的素材，来自于微信群中的一段讨论：

　　群友A：买华为是交爱国税

　　我：那买苹果是交啥税？爱美国税？我一个苹果一个华为，两边都交

　　群友B：买苹果也是爱中国税，（苹果在中国税）应该交的比美国多

　　我：这不太可能，苹果价值链里面留在中国的比例不算高。

　　群友B：苹果在公司注册地每年才交几千万美元的税，其他的都通过爱尔兰或者其他地方给税筹了，气的川普天天大骂苹果。

　　特朗普第一任期，美国搞税改，除了减公司所得税之外，另一个目的就是要把苹果这样的跨国公司囤积在海外的现金搞回美国，给美国政府补税。当时闹得沸沸扬扬，给很多人留下了一个印象，就是苹果这样的跨国公司通过复杂的架构避税，逃避了本来应该给美国政府交的税。

　　这件事，给群友B显然也留下了类似的印象，就是苹果逃避了应该交给美国政府的税。苹果赚了，美国政府亏了。群友B甚至认为，苹果给中国交的税比给美国交的还多。

　　实际情况是什么呢？

　　2017年，财富杂志针对这个问题，有一篇报道，里面有2016财年苹果的缴税情况

　　2016财年，苹果公司税前总利润为614亿美元。在其损益表中，苹果公司显示“预提所得税”为156.85亿美元。这笔费用直接从614亿美元的税前利润中扣除，最终产生了457亿美元的净利润。然而，苹果支付的现金金额较低。苹果的10K报表披露，该年度“支付的所得税现金”为104.44亿美元，剩余52亿美元是预提但未支付的所得税。这是苹果实际支付的所得税。

　　那么，这104亿美元，苹果给美国政府支付了多少，给其他国家政府支付了多少？

　　2016财年苹果在美国产生了203亿美元的利润，缴了83亿美元的税，给美国政府缴的税占在美国产生利润的41%。在美国之外的市场，产生了411亿美元的利润，缴了21亿美元的税，税率是5%。

　　然后，美国政府和舆论都认为，苹果逃了美国的所得税，群友B甚至认为，苹果在中国缴的税，比在美国缴的还多。

　　苹果是跨国公司，有美国产生的利润和海外利润，美国产生的利润全部照章纳税（当时美国的所得税率是35%，除海外利息收入外的美国税收是71亿美元，严格按35%税率缴税）。

　　苹果在美国之外产生的利润基本没有给利润来源国的政府缴税，税率只有5%。当然，这些避税方案表面上都是合法的。

　　美国政府要苹果上缴的，是要把苹果从美国之外赚取的利润对应的税收，也上缴给美国政府。

　　为什么美国政府能这么做？因为美国是少数几个实行“全球”税制的国家之一。根据该政策，财政部对在海外赚取的利润和在国内产生的收益都征收35%的国内税率（2016年的税率）。美国对支付给外国政府的税款给予抵免；因此，跨国公司需要给美国政府缴纳美国税款和支付给外国政府税款之间的差额，这在全球标准下是极高的。（相比之下，总部位于其他大多数工业化国家的跨国公司只需在其产生收益的国家纳税，无需在其母国缴纳额外税款。）

　　美国在海外获得410亿美元的利润，按美国财政部的规定，需要给美国政府按35%税率上缴，再减去苹果在海外已经缴纳的税。换句话说，苹果在海外避税避的越多，需要给美国财政部上缴的税收越高。苹果在海外避税，符合美国的政府利益。

　　之前，中国某地税务局稽查一家美国公司。这家美国公司在中国生产，也在中国销售，在中国产生利润，但通过操纵转移价格，基本不给中国缴税。然后舆论大哗，说什么中国横征暴敛，破坏营商环境，外企用脚投票。

　　如果严格按美国税法，美国企业不给中国政府缴税，企业本身并不能省税，少缴的部分需要上缴给美国政府。中国舆论场讨伐中国税务局，其实就是要求把中国政府本来应该能收到的税，转移给美国政府。

　　那么，中国的税收缺口谁来承担呢，会转嫁给谁呢？舆论场上有些人，用吃里扒外形容，不为过。

　　苹果，在中国生产，在中国销售，在中国产生利润。美国政府要求苹果把在中国产生利润对应的税收上缴给美国政府。舆论场的声音却是苹果不要脸，逃税，美国政府吃亏了。

　　美国的议题设定和舆论控制能力确实太牛B了，不得不令人佩服。

　　为什么企业总部这个概念很重要？是如果一家企业总部在美国，美国政府能收到的税，就不仅仅是这家企业在美国的收益，而是企业在全球的收益。

　　顺便说一句，中国也是一个实行“全球”税制的国家，理论上是可以学习美国的搞法。但中国政府对中国公司海外利润的税收征管力度很弱，舆论能力更弱。中国的全球征税，目前也只能搞搞有境外收入的自然人。